Subjek Pajak Penghasilan (PPh)

on
— —
Pajak Penghasilan (PPh) dikenakan terhadap orang pribadi atau badan, berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau diperoleh selama satu tahun pajak.

Subjek Pajak Penghasilan (PPh) meliputi :

1. Orang Pribadi;

2. Warisan yang belum terbagi sebagai suatu kesatuan, menggantikan yang berhak;

3. Badan, yaitu sukumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik negara atau daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap; dan

4. bentuk usaha tetap (BUT), yaitu bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia, yang dapat berupa:
  1. tempat kedudukan manajemen; 
  2. cabang perusahaan; 
  3. kantor perwakilan; 
  4. gedung kantor; 
  5. pabrik; 
  6. bengkel; 
  7. gudang; 
  8. ruang untuk promosi dan penjualan; 
  9. pertambangan dan penggalian sumber alam; 
  10. wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi; 
  11. perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan, atau kehutanan; 
  12. proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan; 
  13. pemberian jasa dalam bentuk apa pun oleh pegawai atau orang lain, sepanjang dilakukan lebih dari 60 (enam puluh) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan; 
  14. orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas; 
  15. agen atau pegawai dari perusahan asuransi yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung risiko di Indonesia; dan 
  16. komputer, agen elektronik, atau peralatan otomatis yang dimiliki, disewa, atau digunakan oleh penyelenggara transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan usaha melalui internet. 

Subjek pajak dapat dibedakan menjadi Subjek pajak dalam negeri dan Subjek pajak luar negeri. 

Subjek Pajak Dalam Negeri

Yang dimaksud dengan Subjek Pajak dalam negeri adalah salah satu di bawah ini:

1. Orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia atau yang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia. 

2. Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, meliputi Perseroan Terbatas, Perseroan Komanditer, perseroan lainnya, Badan Usaha Milik Negara atau Daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik atau organisasi yang sejenis, lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk reksadana. 

Kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria: 
  • pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan perundangundangan 
  • pembiayaannya bersumber dari APBN atau APBD 
  • penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah 
  • pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara. 
3. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang berhak. 

Subjek Pajak Luar Negeri

Yang dimaksud dengan Subjek Pajak luar negeri adalah salah satu di bawah ini:

1. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; 

2. Badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; 

3. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; 

4. Badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.

Bukan Subjek Pajak

Yang termasuk bukan subjek pajak sesuai Pasal 3 Undang-Undang Pajak Penghasilan nomor 28 Tahun 2008 antara lain:

1. Kantor perwakilan negara asing;

2. Pejabat perwakilan diplomatik, dan konsulat atau pejabat-pejabat lain dari negara asing dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka, dengan syarat:
  • bukan warga Negara Indonesia; dan 
  • di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut; serta 
  • negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik; 

3. Organisasi-organisasi Internasional yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan dengan syarat :
  • Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut; 
  • tidak menjalankan usaha; atau 
  • kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia selain pemberian pinjaman kepada pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota; 

4. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan dengan syarat :
  • bukan warga negara Indonesia; dan 
  • tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.